各区县卫生局、市卫生局各直属单位：

现将《2005年北京市卫生系统内部审计工作指导意见》印发给你们，请认真贯彻执行。

二00五年三月二十三日

2005年北京市卫生系统内部审计工作指导意见

审计是“经济警察”和“经济侦察兵”，是首都经济持续健康协调发展的保障。在日前召开的北京市审计工作会议上，王岐山市长就加强审计工作提出要求。指出我们正处在宝贵的战略机遇期和各种矛盾的凸显期，北京在以奥运倒排期安排好各项工作，推进城市现代化的进程中，审计部门要以对国家和人民高度负责的精神，切实履行好宪法和法律赋予的神圣职责。要联系现正开展的保持共产党员先进性教育，责任要落实，工作要到位。审计工作要跟着财政走，对奥运建设等投资巨大的建设项目，审计工作都要下功夫从开始就进行有力的监督，保证政府投资的大型工程都是“阳光工程”。王岐山强调，信任不能代替监督，执行制度不严就会给有些人提供犯罪的机会，监管实际上也是在救人。要通过扎扎实实的工作，堵住制度上的漏洞。对财政的管理不是一劳永逸的，要通过财务管理和财务自身的监督以及内部审计、外部审计等多种监督制度共同把好财政关。审计部门要努力学习和掌握先进管理经验和技术手段，努力提高素质，坚持依法审计，不断提升审计工作质量和水平，履行好审计监督职能，为实现首都经济社会的全面协调可持续发展发挥更大的作用。

2005年是加快首都卫生事业改革与发展、实现奥运医疗保障规划进程的重要一年。2005年我市卫生系统审计工作的指导思想是：以“三个代表”重要思想和十六届三中、四中全会精神为指导，认真贯彻市委九届九次全会精神和审计工作会议精神，以科学的发展统领审计工作，以为卫生改革与发展的中心工作服务为宗旨，进一步落实“全面审计，突出重点”的审计工作方针，以高度的责任感和使命感，不断加强依法审计能力建设，切实履行好审计职能，加强审计管理，提高审计质量，防范审计风险，加大对财政资金、项目经费、重大经营决策的审计监督力度。促进加强财务管理，规范改革的动作，保证国有资产安全。促进审计业务工作与“人、法、技”建设协调发展。

一、各级领导要高度重视健全经济监督机制，支持审计部门切实履行审计职能

近年来我系统审计工作在各级领导的重视和支持下，围绕中心工作，服务于改革和发展的大局，在健全监督制约机制，促进加强管理，提高效益方面发挥了积极的作用。当前，医疗卫生事业正处于发展和改革的机遇期，也是总是的凸显期。卫生系统审计事业也处于总结经验、开拓创新、不断深化、寻求进一步发展，发挥更重要作用的阶段。各单位领导要高度重视、切实发挥内部审计监督、评价、服务职能，在单位改革和发展的进程中，健全监督制约机制，有效运用审计手段，为科学民主决策、协调宏观管理、规范经济行为、保证资产安全、维护单位权益、促进增加效益方面发挥其应有的作用。各单位要强化严格执行财经法规和依法履行经济管理职责的意识，严令禁止和严肃查处私设“小金库”等违反财经法规的行为，严肃财经纪律，切实保证财经法规的严格贯彻执行。

二、围绕中心工作、突出审计重点、提升审计质量、注重审计成效

（一）围绕加强公共卫生体系建设和奥运倒排期工程，进一步加大对财政专项资金的审计力度

卫生部高强常务副部长在全国卫生工作会上提出要高度重视项目建设和经费管理工作，提高资金使用效益。近几年，各级政府逐年加大对卫生的投入，支持卫生事业协调发展，满足人民群众的基本医疗卫生需求。政府工作的重点和关系人民群众切身利益的问题，就是我们审计工作的重点。要切实加强经费和财务管理，加强对专项资金的审计力度。要健全规章制度，严格确定资金使用范围和开支标准，防止挤占、挪用或闲置不用，防止损失浪费。在项目建设和经费管理的监督方面，要把握以下四点：一是申报项目要符合卫生规划、投资政策和区域布局；二是项目实施要安全、可靠，保质保量，实现规划目标；三是申请经费预算要符合公共财政和公共卫生要求，符合国家支持的方向；四是经费使用要科学合理，收到预期效果，保证群众真正受益。

温家宝总理签发的《财政违法行为处罚处分条例》从2005年2月1日开始施行。处罚处分条例明确规定对以虚报、冒领等手段骗取财政资金，截流、挪用财政资金，滞留应下拨的财政资金，违反规定扩大开支范围、提高开支标准，以及其它违反规定使用、骗取财政资金的行为，除责令改正外，还要追究主管人员和其他直接责任人的行政责任。各级卫生部门要认真学习这个条例，自觉执行这个条例，维护财经纪律。对今年各级财政支持的项目和经费，必须作为审计部门审计的重点，强化监督，保证财政资金使用的真实、合法、合规、效益。

（二）切实发挥内部审计职能作用，以狠抓审计成果的落实，力促整改见成效为重点，推动单位内部控制制度的健全、监督机制的完善和管理水平的提高。

卫生部决定，今年在全国各级各类医疗卫生机构中深入开展“管理年”活动，加强医疗卫生机构内部管理，向管理要质量，向管理要秩序，向管理要人才，向管理要纪律，向管理要效率，向管理要效益。要帮助医疗卫生机构加强内部管理，建立健全并监督执行各项管理制度。靠制度调动积极性，靠管理规范服务行为。任何单位如果没有健全的管理制度，没有严格的岗位责任制，没有经常性的检查监督，就必然是纪律松弛，一盘散沙，也不可能为群众提供良好的服务。

内部审计是独立于经济活动部门，对各职能部门履行职责管理情况的再监督。各单位领导要充分运用内部审计的超脱地位、专业特长，发挥其监督经济活动真实性、合法性、效益性的职能作用，责成审计定期或不定期的检查重要经济部门内部控制制度健全性和有效性，财务收支的真实性、完整性，做到及时发现、及时纠正错误及违规行为。促进单位会计信息质量和经济管理水平的提高。抓内控、促管理，抓管理、促效益。

为了配合管理年的活动，促进各单位内部控制制度建设，提高医疗卫生单位经济管理水平，强化监督制约机制，我局审计处根据财政部《内部会计控制规范－基本规范（试行）》的精神，结合卫生系统特点，从建立科学的经济业务流程、完善有效的内部控制入手，制定了会计室、住院处、收费处、挂号处、财务管理、药品管理、固定资产管理、筹资与投资、采购与付款9个重要经济活动部门和环节内部控制制度调查表和流程图。目的是加强对权力的制约和监督，堵塞漏洞，完善管理，保护国有资产的安全、完整，促进单位经济管理水平提高。请各单位主管领导牵头组成检查小组，按照文件精神、内部控制制度调查表和流程图，对本单位重要经济活动部门，从制度建设、岗位分工与授权批准、程序控制、财务管理等方面对内部控制制度的健全性、有效性，关键环节的经济业务流程和关键控制点的科学性、合理性，进行全面的检查。作为对审计署审计查出问题的一项整改措施，纳入今年的工作。希望各单位领导高度重视，认真组织实施。以保证本单位经济活动科学、有序、规范的运行，努力提高经济管理水平。

（三）完善领导干部的评价和监督机制，加强对权力的制约和监督，进一步深化经济责任审计

党的十六大报告中对改革和完善决策机制有专门的重要论述，胡锦涛同志也多次强调：健全制约和监督机制，强化对党员领导干部的监督。全面推行领导干部经济责任审计，把经济责任审计结果运用到干部任用和奖惩中。我们要认真贯彻全国经济责任审计工作会议精神，将经济责任审计与日常财务收支审计相结合，将离任审计与届中经济责任审计相结合，将经济责任审计与干部的考察评价相结合，扩大经常性监督的覆盖面。重点审查会计信息的真实性、完整性；重大经营决策程序和权益的维护；因决策失误带来的损失和风险以及资产状况方面的隐患。严肃查处财务物价管理中的弄虚作假行为和违纪违规问题，对领导人员的经济责任履行情况作出客观公正的评价，促进领导干部依法行使职权，加强廉政建设。

（四）规范改革和筹融资的运作，完善经济合同，维护单位和职工权益，为深化卫生改革服务

各单位领导对改革中推出的投资、合作、融资、租赁、托管、兼并以及股份制改造和多种形式办医等重大经营举措，要坚持科学的议事规则、决策机制，规范审批和运作程序。要组织专业人员充分论证，集体审议，报送主管部门审批，各司其职，各负其责。要切实加强国有资产的监管，规范评估和报批程序，保证国有资产的安全。加强对重大经营举措的资金运作、资产处置、收益分配、权益维护等环节的内部控制和监督。建立有效的监督制约机制和激励机制。审计部门进行效益追踪和绩效评价，为管理者宏观决策提供信息和服务。对项目负责人实行经济责任审计制度。绩效与奖惩挂钩，既调动经营者积极性，确保投资效益，又控制投资风险，严格防止决策失误、损失浪费和舞弊现象的发生。

各单位要尽快规范本单位现有的经营行为。对手续不完善的，建议补签投资协议或合同，明确双方责任、权利、义务；对账实不符的，建议根据协议及实际状况予以调整；对单位权益没有很好维护的情况，要尽快纠正；对已经造成的损失，要严肃处理并追究相关人员的责任；对经营不善或投资效益较低的现象，建议委托社会审计部门每年对被投资单位进行一次经营状况审计，以便了解被投资单位真实的财务状况及投资方的权益维护情况；对资金占用性质不明确的，建议理顺关系，并签定相应的投资或借款协议。

（五）围绕政府投入的重点和关系人民群众切身利益的问题，大力开展专项审计和审计调查，积极探索效益审计路子，促进卫生资源的有效利用

内部审计的宗旨是为卫生事业改革与发展服务，为中心工作服务，寓服务于监督之中。根据目前我系统存在的注重扩大外延，而资源效益不够理想，卫生资源短缺与浪费并存的状况，为了强化效益意识，树立科学的卫生发展观，提高资源使用效益，各单位领导要安排审计部门积极探索开展专项效益审计，包括投资效益、资金效益、设备效益，如何向管理要效益，为领导宏观决策提供依据。利用内部审计的专业优势，为我系统提高管理水平和资源效益服务，争取在增收节支上进一步有所作为。

三、以健全制度为基础，以提高人员素质为保证，以信息化建设为手段，提升审计成果质量，全面提高审计工作水平

（一）国家审计署近期出台了关于内部审计工作的规定以及内部审计准则，卫生部近期也将下发卫生系统内部审计工作的规定，明确内部审计的职责，规范内部审计实务操作。各单位领导要组织内审人员认真学习领会，贯彻执行。并完善有关制度规定，使审计工作进一步制度化、规范化。

（二）为了适应形势要求，加快推进审计信息化建设的进程。各单位领导要支持审计部门运用计算机审计的先进手段，提高审计的效率和质量。为审计人员提供必要的工作条件。

（三）始终把队伍建设作为战略性任务来抓，努力提高审计队伍素质。要强化服务意识，在促进卫生改革与发展上发挥作用；要强化法治意识，在促进依法审计上努力推进；要强化责任意识，认真履行审计监督职能；要强化为民意识，时时事事以人民的利益为出发点和落脚点。

为了适应形势的需求，各单位领导要高度重视审计人员的业务培训。积极参加审计专业培训班、专题研讨交流和联审工作的实践锻炼，不断提高审计人员的业务水平和专业技能。

我市卫生系统审计工作要在各级领导的重视支持下，继往开来，与时俱进，全面提高审计工作水平，为卫生改革与发展服务，努力开创我系统内审工作新局面。

二00五年三月十七日